Відтерміновані штрафи КІК – не причина ігнорувати підготовку звітів
Тетяна Луцько, Керівник групи трансфертного ціноутворення
На практиці застосування правил КІК в Україні сформувалася ситуація, яка часто вводить бізнес та контролерів в оману. Тимчасово штрафи за неподання або несвоєчасне подання звітності КІК не застосовуються, що призвело до поширеної думки: якщо санкцій немає, підготовку звітності можна відкласти.
З податкової точки зору така позиція є досить ризикованою. Причина проста: відсутність штрафу не скасовує обов’язок, а звіт про КІК виконує значно ширшу функцію, ніж просто надання інформації для податкових органів.
Подання звіту про КІК дуже часто не призводить до додаткової сплати податків, оскільки є декілька критеріїв звільнення.
Серед них, зокрема:
🔶 критерій ефективної ставки оподаткування;
🔶 тест активної діяльності;
🔶 окремі фінансові пороги.
Усі ці елементи підтверджуються через відображення у звіті КІК певної фінансової інформації, яка фактично і формується під час підготовки звіту.
Більшість питань щодо КІК вирішуються задовго до подання звіту.
Практика показує, що сам звіт — це фінальний етап роботи.
Відтермінування штрафів не означає ігнорування правил
Основна частина аналізу відбувається раніше і включає:
🔶 визначення контролерів;
🔶 аналіз структури володіння;
🔶 перевірку можливості застосування звільнення;
🔶 підготовку фінансової інформації іноземної компанії;
🔶 коригування фінансового результату відповідно до українських правил.
У багатьох випадках саме на цьому етапі виникають питання, які потребують часу для вирішення. Наприклад:
🔶 відсутність повної фінансової звітності КІК;
🔶 інша система бухгалтерського обліку;
🔶 складна структура володіння.
Якщо цю роботу не зробити завчасно, підготовка звіту може ускладнюватися.
Інформаційна прозорість зростає
Ще один фактор, який часто недооцінюють, — це поступове розширення міжнародного обміну податковою інформацією.
Податкові органи отримують дедалі більше даних про:
🔶 іноземні компанії;
🔶 структури володіння;
🔶 банківські рахунки;
🔶 фінансові операції.
За таких умов відсутність поданої звітності КІК може зосереджувати увагу податкових органів на певних платниках податків та створюватиме підстави для податкових запитів або глибшого аналізу з боку податкових органів.
Відтермінування штрафів не означає ігнорування правил
Поточна відсутність штрафів за окремі порушення правил КІК є елементом перехідного періоду. Фактично бізнесу надано час адаптуватися до нових правил з урахуванням поточної ситуації в країні.
Однак це не означає, що правила не застосовуються і мають ігноруватися.
Навпаки, цей період — це можливість якісно підготуватися до повноцінного застосування правил КІК:
🔶 перевірити структуру володіння;
🔶 оцінити податкові ризики;
🔶 підготувати фінансову інформацію;
🔶 сформувати внутрішню документацію.
Важливо враховувати, що підготовка фінансової інформації іноземної компанії зазвичай вимагає:
🔶 часу;
🔶 доступу до даних;
🔶 узгодження з іноземними бухгалтерами або аудиторами.
Зробити це за кілька попередніх періодів буде складніше та потребуватиме більших витрат часу та ресурсів.
Саме тому контролерам варто вже зараз готувати звіти та не відкладати їх подання на потім.
Висновок
Попри відтермінування штрафних санкцій, відкладати подання звітів про КІК не варто.
Чому це важливо:
📌 Законодавчий обов’язок залишається — відтермінування стосується лише штрафів, а не самої вимоги звітувати.
📌 Ризик майбутніх санкцій — після завершення пільгового періоду можливі перевірки та донарахування.
📌 Складність підготовки — звітність КІК потребує часу, збору даних і аналізу.
📌 Репутаційні та податкові ризики — несвоєчасність може привернути увагу контролюючих органів.
👉 Отже, своєчасна підготовка — це спосіб мінімізувати ризики та уникнути проблем у майбутньому.