Нагадуємо: дедлайн подання CbC-звітності за 2025 рік в Україні – 31 грудня 2026 року

Звіт у розрізі країн (Country-by-Country Report, CbC) є складовою трирівневої документації з трансфертного ціноутворення, запровадженої Україною відповідно до стандартів BEPS. Він містить інформацію про розподіл доходів, прибутку, нарахованих і сплачених податків, чисельності працівників та матеріальних активів міжнародної групи компаній (МГК) за юрисдикціями її діяльності.

Для МГК, фінансовий рік яких відповідає календарному, CbC-звіт за 2025 рік необхідно подати в Україні за наявності встановлених законодавством підстав не пізніше 31 грудня 2026 року, тобто протягом 12 місяців після завершення відповідного фінансового року.

Особливу увагу на CbC-звітність варто звернути українським компаніям, які входять до МГК із материнськими компаніями в юрисдикціях, з якими автоматичний обмін CbC-звітами ще не діє. До таких юрисдикцій належать США, Канада, В’єтнам, Ізраїль, Казахстан, Нігерія, Ботсвана, Кабо-Верде, Габон, Гренландія, Гаїті, Мавританія та Марокко.

QCAA (Qualifying Competent Authority Agreement) – це угода між компетентними органами України та відповідної іноземної юрисдикції, яка забезпечує автоматичний обмін CbC-звітами. Відсутність чинного механізму такого обміну може бути однією з підстав для виникнення обов’язку щодо подання CbC-звіту в Україні.

Коли виникає обов’язок подати CbC-звіт в Україні

Обов’язок щодо подання CbC-звіту визначається з урахуванням розміру сукупного консолідованого доходу МГК та обставин, передбачених Податковим кодексом України. Загальний пороговий показник становить еквівалент 750 млн євро або більше.

За умови досягнення встановленого порогу CbC-звіт подається, зокрема, якщо український платник податків є материнською компанією МГК або материнська компанія уповноважила його на подання звіту в Україні. Обов’язок також може виникати, якщо законодавство юрисдикції податкового резидентства материнської компанії не передбачає подання CbC-звіту, а також у випадках, коли між Україною та відповідною іноземною юрисдикцією діє міжнародний договір про обмін податковою інформацією, але відповідна QCAA не набула чинності, або коли наявні факти системного невиконання такої угоди.

Тому українським компаніям, які входять до міжнародних груп, варто заздалегідь оцінити свої зобов’язання щодо CbC-звітності: перевірити актуальний статус автоматичного обміну з відповідною юрисдикцією, визначити учасника групи, відповідального за подання звіту, та узгодити необхідні дані на рівні всієї МГК.

Фахівці практики трансфертного ціноутворення EBS допоможуть визначити, чи виникає у компанії обов’язок щодо подання CbC-звіту в Україні, а також підготувати та подати звіт відповідно до вимог законодавства.