Економічна пов’язаність: новий фокус податкового контролю
Тетяна Луцько, Керівник групи трансфертного ціноутворення
Українське податкове законодавство поступово розширює підходи до визначення пов’язаних осіб. Окрім традиційних критеріїв (корпоративних прав, контролю тощо), з 01.01.2025 р. актуальним стає поняття «економічна пов’язаність».
Що таке економічна пов’язаність?
Економічна пов’язаність виникає тоді, коли діяльність однієї компанії суттєво залежить від іншої — навіть за відсутності спільних власників або управління.
Податкові органи можуть розглядати компанії як економічно пов’язані, якщо:
🔶 значна частка доходу компанії формується від операцій з одним контрагентом;
🔶 одна сторона забезпечує ключові ресурси для діяльності іншої (товари, фінансування, технології, персонал);
🔶 компанії фактично працюють як частини одного бізнес-ланцюга.
Економічна пов’язаність — це ще один сигнал для бізнесу: податкові ризики дедалі більше залежать не від формальних структур, а від реальної економічної суті відносин між компаніями.
Як оцінити наявність економічної пов’язаності
Щоб оцінити наявність економічної пов’язаності, варто проаналізувати:
🔶 структуру доходів і витрат компанії;
🔶 концентрацію операцій з окремими контрагентами;
🔶 залежність від фінансування чи постачання;
🔶 наявність довгострокових ексклюзивних контрактів;
🔶 фактичний вплив одного бізнесу на рішення іншого.
Чому це важливо?
Визнання компаній пов’язаними впливає на наявність вимог трансфертного ціноутворення.
Підвищується увага податкових органів до умов операцій між такими сторонами.
Виникає необхідність додаткового документування ринковості цін (підготовка звітів та документації з ТЦУ).
Що варто зробити бізнесу вже зараз?
🔶 провести аналіз ключових контрагентів;
🔶 перевірити концентрацію доходів і витрат;
🔶 оцінити потенційні ризики трансфертного ціноутворення;
🔶 підготувати внутрішню аргументацію щодо ринковості операцій.
Економічна пов’язаність — це ще один сигнал для бізнесу: податкові ризики дедалі більше залежать не від формальних структур, а від реальної економічної суті відносин між компаніями.
Будемо раді проконсультувати з питань оцінки економічної пов’язаності.